三、計(jì)算分析題

　　1.某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2012年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為400萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。委托某運(yùn)輸企業(yè)將貨物運(yùn)回企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)6000元，并取得運(yùn)輸發(fā)票。

　　(2)當(dāng)月進(jìn)料加工業(yè)務(wù)保稅進(jìn)口料件一批，組成計(jì)稅價(jià)格為200萬(wàn)元(該企業(yè)采用購(gòu)進(jìn)法核算)，海關(guān)暫免征稅予以放行。

　　(3)從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅170萬(wàn)元。

　　(4)當(dāng)月出口進(jìn)料加工的貨物，出口離岸價(jià)為1500萬(wàn)元人民幣。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得價(jià)稅合計(jì)金額為1170萬(wàn)元。

　　(已知，該企業(yè)上期留抵稅額為30萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物征稅率為17%，出口退稅率為13%，當(dāng)月取得的相關(guān)發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證并予以抵扣。)

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。

　　(1)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期增值稅應(yīng)納或應(yīng)退稅額;

　　(3)如果該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生破產(chǎn)解散，則該企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理;

　　(4)如果該企業(yè)出口業(yè)務(wù)并沒(méi)有實(shí)際發(fā)生，而是企業(yè)為騙取國(guó)家出口退稅款虛構(gòu)的，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處罰該企業(yè)。

　　2.某超市為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售蔬菜取得銷售收入14.6萬(wàn)元，銷售大米取得銷售收入18萬(wàn)元，銷售熟食品取得銷售收入8.7萬(wàn)元，銷售日用品及家電取得銷售收入178.5萬(wàn)元，本月從農(nóng)民手中收購(gòu)大米，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款20萬(wàn)元，將大米運(yùn)回超市發(fā)生運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，當(dāng)月因管理不善導(dǎo)致30%的大米被盜。本月因銷售業(yè)績(jī)良好，取得供貨商平銷返利收入10.53萬(wàn)元(零售額的10%)。(以上銷售收入均為含稅收入)

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)上述業(yè)務(wù)中適用13%稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的業(yè)務(wù)有哪些;

　　(2)上述業(yè)務(wù)中適用17%稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的業(yè)務(wù)有哪些;

　　(3)本月該超市從農(nóng)民手中收購(gòu)大米準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少萬(wàn)元;

　　(4)該超市取得供貨商平銷返利收入應(yīng)如何處理;

　　(5)計(jì)算該超市本月應(yīng)繳納的增值稅。

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