【考點3】勞務報酬

　　1、范圍界定(P127)

　　(1)如何區分勞務報酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關系。

　　(2)個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務取得的董事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅。個人在公司任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　(3)個人兼職取得的收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。

　　2、計征方法：按次計征(P139)

　　(1)勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

　　3、計稅依據

　　每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　【案例1】張某2010年4月取得勞務報酬3000元，應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440元。

　　【案例2】張某2010年4月取得勞務報酬5000元，應繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800元。

　　【案例3】張某2010年4月取得勞務報酬50000元，應繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000元。

　　【考點4】稿酬

　　1、 范圍界定(P127)

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式“出版、發表”而取得的收入，作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

　　【解釋1】考生應注意稿酬與勞務報酬所得的區別，稿酬所得強調的是作品的“出版、發表”。

　　【解釋2】作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，應征收個人所得稅。

　　【解釋3】任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業人員”，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　【解釋4】“出版社”的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　2、計稅依據

　　每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

　　3、 稅率：基本稅率為20%，并按應納稅額減征30%

　　【案例】張某2010年3月取得稿酬3800元，應繳納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420元。

　　【案例】張某2010年3月取得稿酬50000元，應繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600元。