第四節 城鎮土地使用稅

　　一、城鎮土地使用稅的概念(了解)

　　城鎮土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據，按照規定的稅額計算征收的一種稅。

　　二、城鎮土地使用稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)城鎮土地使用稅的納稅人

　　城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。根據用地者的不同情況分別確定為：

　　1.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。

　　2.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人繳納。

　　3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人繳納。

　　4.土地使用權共有的，以共有各方實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。(單選性計算題)

　　(二)城鎮土地使用稅的征稅范圍(了解)

　　城鎮土地使用稅的征稅范圍是稅法規定的納稅區域內的土地。根據《城鎮土地使用稅暫行條例》的規定，凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

　　建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業則不需繳納城鎮土地使用稅。

　　自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅。(選擇題)

　　三、城鎮土地使用稅的計稅依據、稅率和應納稅額的計算

　　(一)城鎮土地使用稅的計稅依據(多項選擇題)

　　城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準。具體按以下辦法確定：

　　1.凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。

　　2.尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準。

　　3.尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用證書后再作調整。

　　與稅收優惠相聯系。

　　(二)城鎮土地使用稅稅率

　　城鎮土地使用稅規定幅度稅額，而且每個幅度稅額的差距為20倍。經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低幅度不得超過上述規定最低稅額的30%。經濟發達地區，城鎮土地使用說的適用稅額可以適當提高，但須報經財政部批準。這樣，各地在確定不同地段的等級和適用稅額時，就有選擇余地，盡可能做到平衡稅負。