(二)發(fā)放職工薪酬

　　企業(yè)按照有關規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記“應付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。

　　企業(yè)支付職工福利費、支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓或按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費或住房公積金時，借記“應付職工薪酬——職工福利(或工會經費、職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

　　企業(yè)以自產產品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應確認主營業(yè)務收入，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，同時結轉相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　【例2—24】A企業(yè)根據(jù)“工資結算匯總表”結算本月應付職工工資總額462 000元，代扣職工房租40 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2 000元，實發(fā)工資420 000元。A企業(yè)的有關會計處理如下：

　　(1)向銀行提取現(xiàn)金：

　　借：庫存現(xiàn)金 420 000

　　貸：銀行存款 420 000

　　(2)發(fā)放工資，支付現(xiàn)金：

　　借：應付職工薪酬——工資 420 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 420 000

　　(3)代扣款項：

　　借：應付職工薪酬——工資 42 000

　　貸：其他應收款——職工房租 40 000

　　——代墊醫(yī)藥費 2 000

　　本例中，企業(yè)從應付職工薪酬中代扣職工房租40 000元、代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元，應當借記“應付職工薪酬”科目，貸記“其他應收款”科目。

　　【例2—25】20×9年9月，甲企業(yè)以現(xiàn)金支付張某生活困難補助800元。甲企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利 800

　　貸：庫存現(xiàn)金 800

　　【例2—26】承【例2—20】20×9年11月，丙企業(yè)支付12 000元補貼給食堂。丙企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——職工福利 12 000

　　貸：庫存現(xiàn)金 12 000

　　【例2—27】B企業(yè)以銀行存款繳納參加職工醫(yī)療保險的醫(yī)療保險費40 000元，B企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——社會保險費 40 000

　　貸：銀行存款 40 000