第七章 稅收征收管理法律制度

　　「基本要求」

　　（一）掌握稅務登記、賬薄憑證管理、納稅申報的有關規定

　　（二）掌握稅款征收方式、稅款征收措施的有關規定

　　（三）熟悉稅務檢查的規定、稅收征納雙方的權利和義務

　　（四）熟悉違反稅收法律制度的法律責任

　　（五）了解我國稅收管理體制

　　「考試要求」

　　第一節 稅收征收管理概述

　　一、稅收征收管理體制

　　國家稅務總局主管全國稅收征收管理工作，各地國家稅務局和地方稅務局按照國務院規定的稅收征收管理范圍分別進行稅收征收管理。

　　海關系統負責有關稅種的稅收征收管理。

　　二、稅收征納雙方的權利和義務

　　（一）稅收征收管理機關的權利和義務

　　稅收征收管理機關職權包括：稅務管理、稅款征收、稅務檢查、稅務處罰等。

　　稅收征收管理機關義務包括：宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅；為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密；受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請；受理稅務行政復議等義務。

　　（二）納稅人、扣繳義務人的權利和義務

　　納稅人、扣繳義務人權利包括：要求稅務機關對自己的生產經營和財務狀況及有關資料保守秘密；享受稅法規定的減稅免稅和出口退稅政策；享有與納稅有關的陳述與申辯，以及申請行政復議和向法院提起訴訟等。

　　納稅人、扣繳義務人義務包括：按期辦理稅務登記；按規定設置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務機關依法實行的檢查等。

　　第二節 稅務管理

　　一、稅務登記

　　從事生產、經營的納稅人，非從事生產經營但依照規定負有納稅義務的單位和個人，除特殊規定外，均應當辦理稅務登記。根據稅法規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人應當辦理扣繳稅款登記。

　　稅務登記包括：開業登記；變更登記；停業、復業登記；注銷登記；外出經營報驗登記。

　　納稅人應按稅法規定使用稅務登記證件。

　　二、賬簿、憑證管理

　　（一）設置賬簿的范圍

　　納稅人、扣繳義務人按照規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。賬簿是指訂本式總賬、明細賬、訂本式日記賬以及其他輔助性賬簿。

　　生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務。經批準，也可以建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

　　扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起10 日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　（二）對財務會計制度及其處理辦法的規定

　　從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15 日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。

　　納稅人、扣繳義務人使用電子計算機記賬的，應當在使用前將會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

　　（三）發票管理

　　開具發票的單位和個人應在對外發生經營業務、收取款項時開具發票。稅法對發票的種類、印制、領購、開具、保管等作出了具體規定。

　　（四）賬簿、憑證等涉稅資料的管理

　　從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照規定期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證、發票、出口憑證及其他有關資料。除法律、行政法規另有規定的除外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證及其他有關涉稅資料應當保存10 年。

　　三、納稅申報

　　納稅人應依照稅法規定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續。納稅申報方式包括：直接申報、郵寄申報、數據電文申報等。

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