「基本要求」

　�。ㄒ唬┱莆掌髽I所得稅應納稅所得額、應納所得稅額的計算件

　　（二）掌握個人所得稅應納稅所得額、應納所得稅額的計算

　�。ㄈ�）熟悉企業所得稅、個人所得稅征收管理的有關規定

　　「考試內容」

　　第一節企業所得稅法律制度

　　一、企業所得稅納稅人和征收范圍

　�。ㄒ唬┢髽I所得稅納稅人和扣繳義務人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照《企業所得稅法》 （2007 年3 月16 日第十屆全國人大第五次會議通過，自2008 年1 月1 日起施行）的規定繳納企業所得稅。

　　上述所稱'企業"，包括居民企業和非居民企業。

　　居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

　　非居民企業，是指依照外國拋區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

　　對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

　　個人獨資企業、合伙企業不適用《企業所得稅法》 ，不是企業所得稅納稅人。

　　（二）企業所得稅征收范圍

　　居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設立機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　二、企業所得稅稅率

　　企業所得稅稅率采用比例稅率。企業所得稅稅率為25％ ；非居民企業取得符合稅法規定情形的所得，適用稅率為2 0％。

　　另外，稅法規定，對符合條件的小型微利企業，減按2 0％的稅率征收企業所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15 ％的稅率征收企業所得稅。

　　三、企業所得稅應納稅所得額

　　企業所得稅應納稅所得額，是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，是企業所得稅的計稅基礎。

　　在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致時，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。

　　（一）收入總額

　　1 .收入總額是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：

　�。� 1 ）銷售貨物收入；

　�。� 2 ）提供勞務收入；

　�。� 3 ）轉讓財產收入；

　�。� 4 ）股息、紅利等權益性投資收益；

　�。� 5 ）利息收入；

　�。� 6 ）租金收入；

　�。� 7 ）特許權使用費收入；

　　（ 8 ）接受捐贈收入；

　�。� 9 ）其他收入。

　　2 .收入總額中的下列收入為不征稅收入：

　　（ 1 ）財政撥款；

　　（ 2 ）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；

　�。� 3 ）國務院規定的其他不征稅收入。

　　3 .收入總額中的下列收入為免稅收入：

　　（ 1 ）國債利息收入；

　�。� 2 ）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

　　（ 3 ）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

　　（ 4 ）符合規定條件的非營利組織的收入。

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