第 1 頁:第一章 經(jīng)濟法概論 |
第 4 頁:第二章 會計法律制度 |
第 9 頁:第三章 稅收法律制度概述 |
第 10 頁:第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 |
第 17 頁:第五章 所得稅法律制度 |
第 21 頁:第六章 財產(chǎn)、行為和資源稅法律制度 |
第 26 頁:第七章 稅收征收管理法律制度 |
第 28 頁:第八章 支付結(jié)算法律制度 |
2008年會計職稱考試教材輔導(dǎo)書發(fā)行 搶購預(yù)定
三、個人所得稅計稅依據(jù)
個人所得稅的計稅依據(jù)為個人取得的各項應(yīng)稅收入減去規(guī)定扣除項目或金額后的余額,即應(yīng)納稅所得額。
個人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實物和有價證券。
。ㄒ唬﹤人所得項目的扣除標(biāo)準(zhǔn)
1 .工資、薪金所得,以每月收入額扣除1 600 元后為應(yīng)納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民在1 600 元扣除額的基礎(chǔ)上,再扣除3 200 元后,為應(yīng)納稅所得額。
2 .個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
3 .對企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得,以某一納稅年度的收入總額,減除必要的費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。減除必要的費用是指按月減除1600元。
4 .勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4 00 0元的,減除費用800 元;4 000元以上的,減除20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
5 .財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
6 .利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
納稅人從中國境外取得的所得,準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額;但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。
。ǘ┟看问杖氲拇_定
1 .勞務(wù)報酬所得只有一次性收入的,以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續(xù)取得收入的,以1 個月內(nèi)取得的收入為一次。
2 .稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品在報刊上連載取得收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計征個人所得稅。
3 .特許權(quán)使用費所得,以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。
4 .財產(chǎn)租賃所得以1 個月內(nèi)取得的收入為一次。
5 .利息、股息、紅利所得,以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6 .偶然所得和其他所得,以每次收入為一次。
四、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
。ㄒ唬┕べY、薪金所得
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
。剑吭率杖腩~一標(biāo)準(zhǔn)扣除額)×適用稅率一速算扣除數(shù)
。ǘ﹤體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得按年計征,其計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
。剑ㄈ晔杖肟傤~-成本費用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
。ㄈ⿲ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得按年計征,共計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)
。剑{稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(四)勞務(wù)報酬所得
應(yīng)納所得稅額按次計征,其計算公式為:
1 .每次收入不足4000 元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
。剑看问杖腩~一800 )×20%
2 .每次收入在4000 元以上20000 元以下的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
。矫看问杖腩~×( 1 一20%)×20%
3 .每次收入超過20 000 元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
。矫看问杖腩~×( 1 一20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
。ㄎ澹└宄晁
應(yīng)納所得稅額按次計征,其計算公式為:
1 .每次收入不足4000 元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×( 1 一30%)
。剑看问杖腩~一800 ) ×20%× ( 1 一30%)
2 .每次收入在4000 元以上的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1 一30%)
。矫看问杖腩~×( 1 一20%)×20%× ( 1 一30%)
。┴敭a(chǎn)租賃所得
應(yīng)納所得稅額按次計征,其計算公式為:
1 .每次(月)收入不足4000 元的:
應(yīng)納稅額=每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800 元為限)一800 元
每次(月)收入額一準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800 元為限)×(1-20%)
2 .每次(月)收入在4000 元以上的:
應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)
。ㄆ撸┨卦S權(quán)使用費所得
應(yīng)納所得稅額按次計征,其計算公式為:
1 .每次收入不足4000 元的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額一800 ) ×20%
2 .每次收入在4000 元以上的:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額× ( 1 一20%)×20%
。ò耍┴敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納所得稅額按次計征,其計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率= (收入總額一財產(chǎn)原值一合理費用)×20%
。ň牛├、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得
應(yīng)納所得稅額按次計征,其計算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%(或5%)
五、個人所得稅減免及所得稅申報、繳納
(一)個人所得稅減免
稅法對個人所得稅減免作出了具體規(guī)定。
。ǘ﹤人所得稅的納稅申報與繳納
稅法對個人所得稅的納稅申報與繳納作出了具體規(guī)定。
點評:和07年考試大綱相比,本章第一節(jié)進(jìn)行了重寫,將原來的企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅合并,原內(nèi)資企業(yè)適用的仕業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》 同時廢止。考生在復(fù)習(xí)本章第一節(jié)時,一定要按照08年考試大綱進(jìn)行復(fù)習(xí)。本章第二節(jié)新增加了"自2007 年8 月15 日起,儲蓄存款利息所得,稅率由20%調(diào)減為5%。"考生要加以注意。
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