2008年會計職稱考試教材輔導書發行 搶購預定
三、個人所得稅計稅依據
個人所得稅的計稅依據為個人取得的各項應稅收入減去規定扣除項目或金額后的余額，即應納稅所得額。
個人取得的應納稅所得包括現金、實物和有價證券。
�。ㄒ唬﹤�人所得項目的扣除標準
1 .工資、薪金所得，以每月收入額扣除1 600 元后為應納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民在1 600 元扣除額的基礎上，再扣除3 200 元后，為應納稅所得額。
2 .個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
3 .對企業、事業單位的承包、承租經營所得，以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應納稅所得額。減除必要的費用是指按月減除1600元。
4 .勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得每次收入不超過4 00 0元的，減除費用800 元；4 000元以上的，減除20％的費用，其余額為應納稅所得額。
5 .財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
6 .利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅額；但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照稅法規定計算的應納稅額。
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1 .勞務報酬所得只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。屬于同一事項連續取得收入的，以1 個月內取得的收入為一次。
2 .稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
3 .特許權使用費所得，以某項使用權的一次轉讓所取得的收入為一次。
4 .財產租賃所得以1 個月內取得的收入為一次。
5 .利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
6 .偶然所得和其他所得，以每次收入為一次。
四、個人所得稅應納稅額的計算
�。ㄒ唬┕べY、薪金所得
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
＝（每月收入額一標準扣除額）×適用稅率一速算扣除數
（二）個體工商戶生產經營所得
個體工商戶的生產經營所得按年計征，其計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數
�。剑ㄈ晔杖肟傤~－成本費用及損失）×適用稅率－速算扣除數
�。ㄈ⿲ζ笫聵I單位的承包經營、承租經營所得
企事業單位的承包經營、承租經營所得按年計征，共計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數
�。剑{稅年度收入總額－必要費用）×適用稅率－速算扣除數
（四）勞務報酬所得
應納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1 .每次收入不足4000 元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
＝（每次收入額一800 ）×20％
2 .每次收入在4000 元以上20000 元以下的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
�。矫看问杖腩~×（ 1 一20％）×20％
3 .每次收入超過20 000 元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數
�。矫看问杖腩~×（ 1 一20％）×適用稅率－速算扣除數
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應納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1 .每次收入不足4000 元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（ 1 一30％）
＝（每次收入額一800 ） ×20％× （ 1 一30％）
2 .每次收入在4000 元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率×（1 一30％）
�。矫看问杖腩~×（ 1 一20％）×20％× （ 1 一30％）
（六）財產租賃所得
應納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1 .每次（月）收入不足4000 元的：
應納稅額＝每次（月）收入額一準予扣除項目－修繕費用（800 元為限）一800 元
每次（月）收入額一準予扣除項目－修繕費用（800 元為限）×（1-20％）
2 .每次（月）收入在4000 元以上的：
應納稅額＝[每次（月）收入額－準予扣除項目－修繕費用（800元為限）]×（1－20％）
�。ㄆ撸┨卦S權使用費所得
應納所得稅額按次計征，其計算公式為：
1 .每次收入不足4000 元的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額一800 ） ×20％
2 .每次收入在4000 元以上的：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額× （ 1 一20％）×20％
�。ò耍┴敭a轉讓所得
應納所得稅額按次計征，其計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率= （收入總額一財產原值一合理費用）×20％
�。ň牛├�、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得
應納所得稅額按次計征，其計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20％（或5％）
五、個人所得稅減免及所得稅申報、繳納
�。ㄒ唬﹤�人所得稅減免
稅法對個人所得稅減免作出了具體規定。
�。ǘ﹤�人所得稅的納稅申報與繳納
稅法對個人所得稅的納稅申報與繳納作出了具體規定。
點評：和07年考試大綱相比，本章第一節進行了重寫，將原來的企業所得稅和外商投資企業所得稅合并，原內資企業適用的仕業所得稅暫行條例》和外資企業適用的《外商投資企業和外國企業所得稅法》 同時廢止。考生在復習本章第一節時，一定要按照08年考試大綱進行復習。本章第二節新增加了"自2007 年8 月15 日起，儲蓄存款利息所得，稅率由20％調減為5％。"考生要加以注意。
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