第六章 稅收征收管理法律制度

　　第一節 稅收征收管理概述

　　一、稅收法律關系

　　1、稅收法律關系的三要素(★)(P218)

　　(1)主體：征稅主體和納稅主體

　　(2)內容：權利和義務

　　(3)客體：權利和義務共同指向的對象

　　2、稅務機關的權利(★★)(P219)

　　(1)法規起草擬訂權

　　(2)稅務管理權(包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理)

　　(3)稅款征收權(包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執行權、追征稅款權)

　　(4)稅務檢查權(包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權)

　　(5)行政處罰權

　　(6)其他權利(對納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請依法予以審批的權力、阻止欠稅納稅人離境的權力、委托代征權、估稅權、代位權與撤銷權、定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權力、上訴權等)

　　3、納稅人的權利(★★)(P219-220)

　　(1)知情權

　　(2)要求保密權

　　(3)享受稅法規定的減稅、免稅和出口退稅優待權

　　(4)多繳稅款申請退還權

　　(5)陳述權、申辯權

　　(6)要求稅務機關承擔賠償責任權

　　(7)其他權利(P220)

　　【例題1·多選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列各項中，屬于稅務機關職權的有( )。(2003年)

　　A、稅務檢查

　　B、稅務代理

　　C、稅務處罰

　　D、稅款征收

　　【答案】ACD

　　【例題2·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權利。下列各項中，屬于納稅****利的有( )。(2004年)

　　A、要求稅務機關對納稅人情況保密

　　B、對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權

　　C、要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

　　D、對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起行政訴訟

　　【答案】ABCD