第三節 稅款征收

　　一、稅款征收方式

　　1、稅款的征收方式(★★)(P251)

　　(1)查賬征收：適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

　　(2)查定征收：適用生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷存的小型廠礦和作坊。

　　(3)查驗征收：適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

　　(4)定期定額征收：適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶(包括個人獨資企業)。

　　2、稅款的繳納方式(★)(P251-252)

　　(1)納稅人直接向國庫經收處繳納

　　(2)稅務機關自收稅款并辦理入庫手續

　　(3)代扣代繳

　　(4)代收代繳

　　(5)委托代征

　　(6)其他方式(如郵寄納稅、利用網絡納稅等)

　　二、稅款征收措施(★★★)

　　(一)核定應納稅額

　　1、稅務機關有權核定應納稅額的情形(P252—253)

　　(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

　　(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂，或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　【解釋】(1)納稅人不辦理“稅務登記”的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照;(2)納稅人未按照規定期限辦理“納稅申報”，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有權核定其應納稅額;(3)納稅人“欠繳稅款”，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的，稅務機關有權采取稅收強制執行措施。

　　登記 —— 吊銷

　　申報 —— 核定

　　不繳 —— 強制執行