第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟(2010年新增)

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議

　　1、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍(★★★)(P263)

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

　　(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為

　　①不予審批減免稅或者出口退稅;

　　②不予抵扣稅款;

　　③不予退還稅款;

　　④不予頒發(fā)稅務(wù)登記證;

　　⑤不予發(fā)售發(fā)票;

　　⑥不予開具完稅憑證和出具票據(jù);

　　⑦不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人;

　　⑧不予核準(zhǔn)延期申報(bào);

　　⑨不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。

　　(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保或者不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

　　(10)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎勵的行為。

　　(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　　(12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

　　【解釋1】納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對受案范圍中第1項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為”和第6項(xiàng)中的“不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款”不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。(P264)

　　【解釋2】納稅人及其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，在對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)定(不含規(guī)章)的審查申請：(1)國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;(2)其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;(3)地方各級人民政府的規(guī)定;(4)地方人民政府工作部門的規(guī)定。