第三節 個人所得稅征稅對象和稅目

　　一、 個人所得稅的征稅對象

　　個人所得稅的征稅對象是個人取得的應稅所得。《個人所得稅法》規定的個人所得共有11項。

　　二、所得來源的確定(重點)

　　1.工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業、事業單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地作為所得來源地。

　　2.生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地。

　　3.勞動報酬所得，以納稅義務人實際提供勞務的地點，作為所得來源地。

　　4.不動產轉讓所得，以不動產坐落地為所得來源地;動產轉讓所得，以實現轉讓的地點為所得來源地。

　　5.財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地。

　　6.利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業、機構、組織的所在地作為所得來源地。

　　7.特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地。

　　三、個人所得稅的稅目

　　(一)工資、薪金所得(重點)

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、資金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

　　對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助。誤餐補助是指按照財政部規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發給職工的補助、津貼不包括在內。

　　企業減員增效和行政、事業單位、社會團體在機構改革過程中實行內部退養的人員，在辦理內部退養手續后從原任單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。

　　個人在辦理內部退養手續后至法定退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金所得”，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。

　　退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。

　　公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

　　從2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

　　(二) 個體工商戶的經營所得(了解)

　　(三)企業、事業單位的承包經營、承租經營所得

　　外商投資企業采取發包、出租經營且經營人為個人的，對經營人從外商投資企業分享的收益或取得的所得，亦按照個人對企事業單位的承包、承租經營所得征收個人所得稅。

　　(四)勞務報酬所得(重點)

　　勞務報酬所得，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。

　　如果從事某項勞務活動取得的報酬不是來自聘用、雇傭或工作單位，如演員“演出”取得的報酬，教師自行舉辦學習班、培訓班等取得的收入，就屬于勞務報酬所得。

　　在校學生因參與勤工儉學活動(包括參與學校組織的勤工儉學活動)而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，應依法繳納個人所得稅。