三、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)2013年1月甲油田應繳納資源稅=540000×70%×5%+34400×5%=20620(元)

　　(2)2013年2月甲油田應繳納資源稅=540000×30%×5%+1287÷(1+17%)×5%+526500÷(1+17%)×5%+263250÷(1+17%)×5%+25155÷(1+1713%)×5%=4298043018.05(元)

　　【解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其資源稅納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)房地產開發公司2012年共計應繳納營業稅=240×5%+15000×5%=762(萬元)

　　(2)房地產開發公司2012年共計應繳納城建稅和教育費附加=762×(5%+3%)=60.96(萬元)

　　(3)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額=(4000+4000×4%)×80%=3328(萬元)

　　(4)計算土地增值稅時應扣除的房地產開發成本=(200+100+3800)×80%=3280(萬元)

　　(5)計算土地增值稅時應扣除的房地產開發費用=120×80%+(3328+3280)×5%=426.4(萬元)

　　(6)扣除項目金額合計=3328+3280+426.4+(3328+3280)×20%+15000×5%×(1+5%+3%)=9166(萬元)

　　增值額=15000-9166=5834(萬元)

　　(7)增值率=5834/9166×100%=63.65%，適用稅率40%，速算扣除系數5%。

　　該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅=5834×40%-9166×5%=1875.3(萬元)。

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