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四、綜合題
【答案及解析】
(1)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=(15000+15000×5%)×90%=14175(萬元)
(2)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本=(900+3200×95%+1100)×90%=4536(萬元)
(3)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(140-20)×90%+(14175+4536)×5%=1043.55(萬元)
(4)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=60750×5%×(1+7%+3%)=3341.25(萬元)
(5)扣除項(xiàng)目金額=14175+4536+1043.55+3341.25+(14175+4536)×20%=26838(萬元)
進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額=60750-26838=33912(萬元)
(6)增值率=33912/26838×100%=126.36%，適用稅率50%，速算扣除系數(shù)15%。
進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=33912×50%-26838×15%=12930.3(萬元)
(7)打包銷售剩余10%房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用=26838÷90%÷45000=0.66(萬元)
(8)扣除項(xiàng)目金額=0.66×45000×10%=2970(萬元)
增值額=5400-2970=2430(萬元)
增值率=2430/2970×100%=81.82%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
打包銷售的10%房屋的土地增值稅=2430×5%-2970×5%=823.5(萬元)。
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