四、房產稅的稅收減免(★★★)(P162-164)

　　1、國家機關、人民團體、軍隊“自用”(不包括出租)的房產免征房產稅。

　　2、由國家財政部門撥付事業經費(全額或差額)的單位(學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位)所有的、本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。

　　【解釋】上述單位所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務、業務的用房，應照章納稅。

　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產免征房產稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，不屬于免稅范圍，應照章征稅。、

　　4、個人所有非營業用的房產(居民住房)免征房產稅。對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。

　　5、納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　6、對高校后勤實體免征房產稅。

　　7、對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅。

　　8、老年服務機構自用的房產免征房產稅。

　　9、自2001年1月1日起，對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅。

　　10、向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅，但不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

　　【例題1·多選題】根據房產稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收房產稅的有( )。

　　A、城市居民出租的房產

　　B、城市居民投資聯營的房產

　　C、城市居民所有的自住用房

　　D、城市居民擁有的營業用房

　　【答案】ABD

　　【解析】個人擁有的非營業用房免征房產稅，即居民住房免房產稅，營業用房或出租用房照章征稅。

　　【例題2·多選題】根據房產稅法律制度的規定，下列對房產稅免稅規定的表述中，正確的有( )。

　　A、對高校后勤實體免征房產稅

　　B、老年服務機構自用的房產免征房產稅

　　C、房管部門向居民出租的公有住房免征房產稅

　　D、應稅房產大修停用3個月以上的，在大修期間可免征房產稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　【例題3·單選題】某企業擁有A、B兩棟房產，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產在2009年1月1日時原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產租賃到期。自2009年5月1日起，該企業由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產開始進行大修至年底完工。企業出租B棟房產的月租金為10萬元，地方政府規定按房產原值減除20%的余值計稅。該企業2009年應繳納房產稅( )萬元。

　　A、15.04 B、16.32 C、18.24 D、22.72

　　【答案】A

　　【解析】(1)納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，A棟房產應納房產稅=1200×(1-20%)×1.2%×4個月/12=3.84(萬元);(2)B棟房產應納房產稅=10×12%×4個月+1000×(1-20%)×1.2%×8個月/12=11.2(萬元);(3)該企業2009年應納房產稅=3.84+11.2=15.04(萬元)。

　　【例題4·單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個人開餐館的7間(房屋原值為20萬元)。2008年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知該地區規定按照房產原值一次扣除20%后的余值計稅，則王某2008年應納房產稅額為( )萬元。

　　A、1.632 B、0.816 C、0.516 D、1.652

　　【答案】A

　　【解析】(1)開餐館的房產應納房產稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);(2)房屋產權出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產稅;(3)出租房屋應納房產稅=12×12%=1.44(萬元);(4)三項合計，應納房產稅=0.192+1.44=1.632(萬元)。