二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：房產所有人將房屋產權贈與“直系親屬”的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅;選項C：房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不征收土地增值稅。

　　2.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項B：房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入的行為，對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，故不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要繳納土地增值稅;選項C：用寫字樓換入土地使用權，既發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態的收入，因此屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅;選項D：以土地使用權抵債的，屬于土地增值稅的征稅范圍，需要繳納土地增值稅。

　　3.

　　【答案】ABD

　　【解析】對于非房地產開發企業來說，“與轉讓房地產有關的稅金”是指：營業稅、城建稅、教育費附加和印花稅，不包括房產稅、城鎮土地使用稅。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：以行政劃撥方式取得土地使用權的，地價款為按照國家有關規定補交的土地出讓金。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】根據規定，對房地產開發公司開發銷售新建商品房時，可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本計算的金額之和，加計20%的扣除。選項AB屬于房地產開發成本中的項目，選項D屬于取得土地使用權所支付的金額的項目。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按照國家統一規定繳納的有關費用和轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　7.

　　【答案】BD

　　【解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定征收土地增值稅。

　　8.

　　【答案】AB

　　【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除;已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考核土地增值稅清算的有關規定。符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：(1)房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。

　　10.

　　【答案】CD

　　【解析】稅務機關“可要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形有：(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;(4)省稅務機關規定的其他情況。選項AB屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】房地產開發企業支付的拆遷補償費，計入房地產開發成本中扣除;房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本中扣除。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】建成后房地產開發企業自用的部分，其成本、費用不得扣除。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，需要繳納土地增值稅;用于對外出租的，由于所有權沒有發生轉移，所以不視同銷售，不繳納土地增值稅。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關才核定征收土地增值稅;選項C：符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產項目進行清算。

　　15.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，才免征土地增值稅，并不是所有的出售普通標準住宅都免征土地增值稅;選項C：房地產開發企業銷售建成滿3年的商品房，沒有免稅優惠，應照章納稅。

　　16.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除;未開具發票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。選項D：對于納稅人既建造普通標準住宅，又建造其他房地產開發的，應分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅規定。

　　相關推薦：

　　2012年注冊會計師《稅法》基礎講義匯總

　　2012年注冊會計師《稅法》隨章測試題17套

　　2012年注冊會計師考試《稅法》教材變化

　　2011年注冊會計師考試《稅法》試題及答案