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2012注冊會計師《稅法》課后作業題及答案:第8章

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 4 頁:計算題
第 5 頁:單選題答案
第 6 頁:多選題答案
第 7 頁:計算題答案

  三、計算題

  1.

  【答案及解析】

  (1)王某2011年應繳納營業稅=0.5×11×5%+(120-110)×5%=0.28+0.5=0.78(萬元)

  王某2011年應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加=0.78×(1+7%+3%)=0.86(萬元)

  (2)王某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅:

  可扣除項目金額合計=130×80%+(120-110)×5%×(1+7%+3%)+0.06=104+0.55+0.06=104.61(萬元);

  增值額=120-104.61=15.39(萬元);

  增值率=15.39÷104.61×100%=14.71%<50%,適用稅率30%

  王某轉讓商鋪應繳納土地增值稅=15.39×30%=4.62(萬元)。

  2.

  【答案及解析】

  (1)企業2011年應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加=6500×5%×(1+7%+3%)+20×5%×(1+7%+3%)=357.5+1.1=358.6(萬元)

  (2)可扣除的取得土地使用權所支付的金額=(3000+120)×1/2=1560(萬元)

  (3)可扣除的房地產開發成本=4000×1/2=2000(萬元)

  (4)可扣除的房地產開發費用=(1560+2000)×10%=356(萬元)

  (5)扣除項目金額合計=1560+2000+356+357.5+6500×0.5‰=4276.75(萬元)

  增值額=6500-4276.75=2223.25(萬元)

  增值率=2223.25÷4276.75×100%=51.98(萬元),適用稅率40%、速算扣除系數5%

  應納土地增值稅=2223.25×40%-4276.75×5%=889.3-213.84=675.46(萬元)。

  3.

  【答案及解析】

  (1)2011年12月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=(200+10)×90%=189(萬元)

  (2)2011年12月進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額=(180+320)×90%=450(萬元)

  【提示1】房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。

  【提示2】房地產開發企業在工程竣工驗收后,根據合同約定,扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款,作為開發項目的質量保證金,在計算土地增值稅時,建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的,按發票所載金額予以扣除。

  (3)2011年12月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用=(189+450)×8%=51.12(萬元)

  (4)2011年12月進行土地增值稅清算時可扣除的與轉讓房地產有關的稅金=1200×5%×(1+5%+3%)=64.8(萬元)

  【提示】房地產開發企業的印花稅計入管理費用,不單獨作為與轉讓房地產有關的稅金扣除。

  (5)可以扣除的項目金額合計=189+450+51.12+64.8+(189+450)×20%=882.72(萬元)

  增值額=1200-882.72=317.28(萬元)

  (6)增值率=317.28÷882.72×100%=35.94%,適用稅率30%

  2011年12月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅=317.28×30%=95.18(萬元)

  (7)單位建筑面積成本費用=882.72÷8000÷90%=0.12(萬元)

  (8)可以扣除的項目金額=0.12×8000×10%=96(萬元)

  增值額=110-96=14(萬元)

  增值率=14÷96×100%=14.58%,適用稅率30%

  2012年3月公司打包銷售的10%房屋的土地增值稅=14×30%=4.2(萬元)。

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