(7)企業兼并轉讓房地產

　　在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅。

　　(8)房地產的代建行為

　　代建行為是指房地產開發公司代客戶進行房地產的開發，開發完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發公司而言，雖然取得了收入，但沒有發生房地產權屬的轉移，其收入屬于勞務收入性質，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　(9)房地產的重新評估

　　國有企業在清產核資時對房地產進行重新評估而產生的評估增值，因其既沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　(10)土地使用者處置土地使用權

　　土地使用者轉讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權權屬證書，無論其在轉讓、抵押或置換土地的過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權權屬證書變更登記手續，只要土地使用者享有占用、使用、收益或處分該土地的權利，且有合同等證據表明其實質轉讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經濟利益，土地使用者及其對方當事人就應當依照稅法規定繳納營業稅、土地增值稅和契稅等。

　　【例題1·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。

　　A、某市房產所有人將房屋產權無償贈送給其女兒

　　B、某市房產所有人將房屋產權有償轉讓給他人

　　C、某市土地使用權人通過希望工程基金會將土地使用權贈與某學校

　　D、某市土地使用權人將土地使用權出租給某養老院

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：房產所有人將房屋產權贈與“直系親屬”的，不征收土地增值稅;(2)選項C：土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體將土地使用權贈與教育事業的，不征收土地增值稅;(3)選項D：房地產的出租，不征收土地增值稅。

　　【例題2·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。

　　A、公司與公司之間互換房產

　　B、房地產開發公司為客戶代建房產

　　C、兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D、雙方合作建房按照比例分配房產后自用

　　【答案】A

　　【解析】(1)“公司與公司之間”互換房產，應當繳納土地增值稅;(2)“個人之間”互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。

　　【例題3·單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收土地增值稅的是( )。

　　A、個人之間互換自有居住用房地產

　　B、兼并企業從被兼并企業取得的房地產

　　C、通過中國境內非營利的社會團體贈與社會公益事業的房地產

　　D、房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的

　　【答案】D

　　【解析】以房地產作價入股進行投資或者聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均應征收土地增值稅。