三、稅收減免(★★★)(P212-213)

　　1、納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

　　【解釋】對于納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或者不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規定。

　　2、自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

　　3、企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　4、因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

　　【解釋1】因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。

　　【解釋2】因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。

　　【例題·多選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，可以免征土地增值稅的有( )。

　　A、國家機關轉讓自用房產

　　B、工業企業以不動產作價入股進行投資

　　C、房地產公司以不動產作價入股進行投資

　　D、某商場因城市實施規則、國家建設的需要而自行轉讓原房產

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：國家機關轉讓自用房產屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項B：以房地產進行投資、聯營，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或者作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅;(3)選項C：以土地(房地產)作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，不免征土地增值稅;(4)選項D：因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。